1. Nieuwe indienings- en betalingstermijn
   • Kwartaalaangifte

De uiterste indieningstermijn voor de periodieke btw-aangifte en de intracommunautaire opgave wordt de 25ste dag van de maand volgend op de periode waarop deze aangifte of opgave betrekking heeft. Voorheen was dat de 20ste dag.

De verschuldigde btw die voortvloeit uit een ingediende kwartaalaangifte moet vanaf 1 januari 2025 ten laatste voldaan worden op de 25ste dag van de maand volgend op de periode waarop deze aangifte betrekking heeft (voorheen de 20ste dag).

• • Maandaangifte

De indieningstermijn voor de periodieke btw-aangiften en de intracommunautaire opgave verandert niet en blijft dus op de 20ste dag van de maand volgend op de periode waarop deze aangifte of opgave betrekking heeft.

De betalingstermijn verandert niet. De verschuldigde btw die voortvloeit uit een ingediende maandaangifte moet, zoals voorheen, nog steeds ten laatste voldaan worden op de 20ste dag van de maand volgend op de periode waarop deze aangifte betrekking heeft.

 

2. Invordering van een voorstel van vervangende aangifte

Wanneer uw periodieke btw-aangifte niet wordt ingediend voor het verstrijken van een termijn van 3 maanden volgend op het aangiftetijdvlak, maakt de FOD Financiën een voorstel van vervangende aangifte op.

Dit voorstel wordt aangetekend verstuurd en heeft uitwerking op de 3^de werkdag volgend op de afgifte van die aangetekende zending aan de postbedeler.

Dit voorstel bevat minstens de volgende vermeldingen:

1. de vermelding ‘voorstel van vervangende aangifte’
2. het aangiftetijdvak waarvoor u geen aangifte indiende
3. het verschuldigde bedrag aan btw dat overeenstemt met:
4. het hoogste verschuldigde bedrag aan btw (= hoogste rooster 71) dat was opgenomen in één van de periodieke btw-aangiften met betrekking tot de 12 maanden voorafgaand aan het aangiftetijdvak van de aangifte die u niet tijdig indiende.
5. 2.100 euro, als er geen aangifte met betrekking tot de voorafgaande 12 maanden was, of als de verschuldigde btw volgens punt a. lager is dan 2.100 euro
6. de wettelijke grondslag waarop wij ons baseren om het bedrag van de verschuldigde belasting vast te stellen

Wanneer u binnen de termijn van een maand vanaf de datum van uitwerking van die voorstel uw periodieke btw-aangifte indient, dan wordt de procedure van voorstel van vervangende aangifte beëindigd.

 

3. Aangepaste boetes

Vanaf 01.01.2025 worden volgende boetes aangepast:

• de boete wegens laattijdige indiening van de periodieke btw-aangifte: de nieuwe boeter bedraagt 100 euro per maand vertraging met een maximum van 500,00 euro.
• de boete wegens niet-indiening van de periodieke btw-aangifte:
  • 500 euro voor de 1ste overtreding
  • 1.250 euro voor de 2de overtreding
• 2.500 euro voor de 3de overtreding
• 5.000 euro voor elke volgende overtreding
• de boete wegens niet-betaling verschuldigde btw die voortvloeit uit een periodieke btw-aangifte:
  • De opeisbaarheid van de belasting blijkt uit een tijdig ingediende periodieke btw-aangifte: 5 % van de verschuldigde belasting
  • De opeisbaarheid van de belasting blijkt uit een laattijdig ingediende btw-aangifte. Hieronder vallen ook de aangiften die worden ingediend na de kennisgeving van vervangende aangifte, maar vooraleer de vervangende aangifte definitief wordt: 10 % van de verschuldigde belasting
• De opeisbaarheid van de belasting blijkt uit een definitief geworden vervangende aangifte: 15 % van de verschuldigde belasting.

 

4. De btw provisierekening

Deze rekening vervangt de rekening-courant BTW. Het belangrijkste verschil is dat de verschuldigde bedragen en de tegoeden waarvoor om terugbetaling wordt gevraagd, er niet op worden vermeld.

 

• Werking
  1. Welke bedragen komen er op de provisierekening?
     • De tegoeden van uw periodieke btw-aangiften waarvoor u geen terugbetaling hebt gevraagd of wanneer niet aan alle voorwaarden was voldaan om deze te verkrijgen.
     • De betalingen die u doet in afwachting van een te betalen periodieke aangifte.
  2. Wat kunt u doen met uw provisierekening?
     • Het detail van uw beschikbare provisies raadplegen.
     • Een nieuw provisiebedrag storten via een online betaling of een overschrijving.
     • De terugbetaling vragen van het geheel of een deel van uw beschikbare provisies.
     • Uw beschikbare provisies gebruiken om:
       • een schuld van een andere aard te vereffenen,
       • een voorafbetaling te doen.
  3. Al deze stappen kunt u rechtstreeks via ons platform MyMinfin uitvoeren. U kunt ook een nieuw provisiebedrag storten via een bankoverschrijving.
  4. De FOD Financiën kan van zijn kant op de volgende manieren ingrijpen op uw provisierekening:
  5. Wanneer u een periodieke aangifte indient, zullen we uw beschikbare provisies gebruiken om het verschuldigde bedrag te vereffenen, inclusief de nalatigheidsinteresten en boetes voor niet-betaling of gedeeltelijke betaling in geval van betaling na de vervaldatum.
  6. Als we vanuit de FOD Financiën zelf een vervangende aangifte opmaken, zullen we uw provisies gebruiken om deze schuld te vereffenen, inclusief de nalatigheidsinteresten.
  7. Aan het einde van elk kwartaal zullen we uw beschikbare provisies gebruiken om alle niet betwiste btw-schulden waarvoor u nog aansprakelijk bent, te vereffenen.
• Geleidelijke uitrol

Tot 1 mei 2025 blijft uw rekening-courant toegankelijk en kunt u uw tegoeden raadplegen. Vanaf 1 mei 2025 beheert u uw tegoeden via uw provisierekening.

 

5. BTW teruggave
   • Via periodieke btw-aangifte

Wanneer u vanaf 1 januari 2025 een kruisje zet in uw periodieke btw-aangifte om uw tegoed terug te krijgen, is het belangrijk dat u volgende zaken niet uit het oog verliest:

• • • Het via uw aangifte teruggevraagd tegoed beperkt zich voortaan tot het bedrag in het rooster 72 van de periodieke btw-aangifte waarin u het tegoed aanvraagt.
    • Het tegoed kan alleen worden terugbetaald als het niet wordt gebruikt om fiscale of niet-fiscale schulden te betalen en als het niet wordt ingehouden als gevolg van een beslaglegging, een overdracht van schuldvordering of een andere inhouding opgelegd door uw schuldeisers. Vanaf 2025 bestaat er een nieuw type inhouding. Uw tegoed kan vanaf dan ook ingehouden worden wanneer u niet tijdig of niet volledig antwoordt op een vraag om inlichtingen.
    • Als het tegoed kan worden terugbetaald, gebeurt dit voor kwartaalaangevers ten laatste op het einde van de derde maand volgend op het aangiftetijdvak van de periodieke btw-aangifte. Voor maandaangevers wordt deze termijn vanaf 1 januari 2025 verkort tot de tweede maand volgend op het aangiftetijdvak van de periodieke btw-aangifte. Rekening houdend met de invoering van deze nieuwe termijn voor maandaangevers, wordt de vergunning voor maandelijkse teruggave vanaf 1 januari 2025 afgeschaft.
    • Er is enkel een teruggave mogelijk als aan volgende voorwaarden is voldaan:
      • De periodieke btw-aangifte waarin het tegoed teruggevraagd wordt, werd tijdig ingediend
      • De periodieke btw-aangiften met betrekking tot de laatste 6 maanden die voorafgaan aan het aangiftetijdvak en de aangifte die aanleiding heeft gegeven tot het tegoed zijn tijdig ingediend.
      • Het tegoed bedraagt minstens 50 euro.
      • U hebt tijdig en op de juiste manier een geldig bankrekeningnummer doorgegeven.

• • Via provisierekening
    • Wanneer u geen terugbetaling hebt aangevraagd in uw periodieke btw-aangifte of wanneer uw terugbetalingsverzoek niet voldoet aan de hierboven genoemde voorwaarden, wordt uw tegoed op uw provisierekening geplaatst, mits deze niet onderhevig is aan een inhouding:
      • voor maandaangevers: aan het einde van de tweede maand na de aangegeven periode
      • voor kwartaalaangevers: aan het einde van de derde maand na de aangegeven periode.
  • Voorafgaand aan deze termijnen is het tegoed uiteraard beschikbaar om de volgende aangifte te vereffenen. Het eventuele saldo wordt op de provisierekening geplaatst volgens de hierboven vermelde termijnen.

• • Zodra het tegoed beschikbaar is op uw provisierekening, kunt u de terugbetaling ervan aanvragen via MyMinfin. U kunt ook de terugbetaling aanvragen van het geheel of een deel van uw tegoeden die al op uw provisierekening staan.

• • We betalen u het aangevraagde bedrag binnen de maand na uw aanvraag terug, als het ten minste 50 euro bedraagt en onder voorbehoud van de volgende voorwaarden:
    • U hebt tijdig en op de juiste manier een geldig bankrekeningnummer doorgegeven.
    • Er blijft een saldo over na vereffening van fiscale of niet-fiscale schulden of na enige beslaglegging/overdracht door een van uw schuldeisers.

 

6. BTW betalen

De betaling van de btw moet ten laatste op de 20ste dag van de maand volgend op de aangegeven periode worden gedaan voor maandaangevers, en op de 25ste dag voor kwartaalaangevers.

Elke betalingsachterstand leidt onmiddellijk tot nalatigheidsinteresten.

Deze vertraging zal ook resulteren in een boete voor niet-betaling of gedeeltelijke betaling. Om u te helpen deze extra kosten te vermijden, stelt de FOD Financiën de provisierekening ter beschikking, waarop u voorafbetalingen kunt doen.